1031 Borsası, IRS'nin yatırım mallarına izin verdiği vergi ertelenmiş bir değişimdir. "Exchange" iki sahipleri arasında özelliklerigerçek değişimi değil, bir mülk satış ve başka bir satın alma süreci anlamına gelir. İç Gelir Kanunu'nun 1031.
Bir varlığın satış fiyatı orijinal satın alma fiyatından daha yüksek olduğunda sermaye kazancı elde edilir. Sermaye kazançları bireyler için en az %15, şirketler için %35 vergiye tabidir. 1031 Borsası, sermaye kazançları vergisini normalde ödeneceği tarihten daha geç bir tarihe erteler.
Vergiden ertelenen bir değişimin başlıca avantajı, mükellefin herhangi bir vergi yükümlülüğü ne olursa olsun mülkü elden çıkarabilmesidir. Bu bir vergi mükellefi aynı zamanda varlık alışverişi sırasında ertelenmiş vergi dolar kazanç gücünü tutmak için izin verir.
Örneğin, bir yatırım malını satmak ve sermaye kazançları vergisini ödemek ve daha sonra net gelirleri başka bir mülk satın almak için kullanmak yerine, 1031 Exchange rules bir yatırımcı sermaye kazançları vergi ödeyerek vazgeçmek ve yeni mülkiyetyatırım için satış toplam gelirleri kullanmak için izin , böylece yeni mülkiyet satılana kadar sermaye kazançları vergi ertelenmesi.
Bir diğer avantajı da, yatırımcının mirasçılarının bu tür miras mallar üzerinde bir adım lık bir temel emlenebilmiş olmasıdır. Yatırımcı, gayrimenkulde (örneğin, eski malın temeli) azaltılmış bir matrah alırken, yatırımcının ölümü üzerine, mirasçıları mirasçılara devredilen tarihte mülkü gerçeğe uygun piyasa değeri ne olacaksa, alacakları. Mirasçı mülkü satmaya gittiğinde, miras sırasında yeni satış fiyatı ile malın adil piyasa değeri arasındaki fark tan vergi ödeyecektir.
1031 Exchange rules iki özelliğin "benzer" özellik olmasını gerektirir. Kurallar, ticari yatırım malları için konut yatırım mülkiyet değişimi düşünün, ve tersi, benzer tür olarak. Ancak, yabancı mülkiyet için ABD mülkiyet değişimi kurallar altında "benzer" olarak kabul edilmez gibi mülkiyet, ABD'de olmalıdır.
Vergi mükellefi de aşağıdaki gibi, bir vergi ertelenmiş değişim için dezavantajları bir çift olduğunu düşünmelisiniz:
1031 Değişim, tüm süreci işlemek için İç Gelir Yasası'nın Bölüm 1031'de tanımlandığı nitelikli bir Aracı gerektirir.
Nakit olmayan gelirler de dahil olmak üzere satıştan elde edilen tüm gelirler (mülke ek olarak ticarette alabileceğiniz bir tekne gibi), yeni mülkün satın alınmasında kullanılmak üzere Nitelikli Aracı'ya gitmek zorundadır. Satıcı tarafından doğrudan veya dolaylı olarak alınan her şey (ne kadar önemsiz olursa olsun) tüm işlemin diskalifiye edilerek tüm kazancın tanınmasıyla sonuçlanır (ve yabancı bir alıcı durumunda, FIRPTA stopajı ile sonuçlanır).
45. gün Cumartesi, Pazar veya yasal ABD tatiline denk gelse bile, 45 günlük zaman çizelgesi hiçbir şekilde uzatılabilir olmadığı için kesinlikle izlenmelidir. Değişim Dönemi, kişinin devrettiği taşınmazın devredildiği tarihten veya feragat edilen malın devrinin gerçekleştiği o vergiye tabi yıl için kişinin vergi beyannamesinin son tarihinde (hangisi daha önce) tam olarak 180 gün sonra sona erer. Yine, 180 günlük zaman çizelgesi kesinlikle takip edilmelidir, çünkü 180.
ABD hükümeti, bir Yabancı Satıcının 1031 Değişim hükümlerini kullanmasını mümkün kınıyor. Yukarıda belirtilen normal kurallara ek olarak, FIRPTA üzerine ek bir gereklilik uygular 1031 Exchange rules %10 stopajı önlemek için. Ek şart, eski malın Yabancı Satıcıdan alıcıya/devredene (unvan veya emanet şirketigibi) devrinden sorumlu kişinin Yabancı Satıcıdan da alması gerektiğidir:
İlk olarak, herhangi bir yabancı mülk sahibi önceden herhangi bir mülk transferi önce bir ITIN elde etmek için plan ve en kısa sürede herhangi bir mülkiyet transferi düzenlenmiştir olarak bir stopaj belgesi için başvuruda bulunmalıdır. İkinci olarak, 1031 Değişim işlemini tamamlamak isteyen herhangi bir Yabancı Satıcının satış sürecinin başlarında bilgili, profesyonel ve nitelikli bir aracıya danışması ve aynı şekilde kapanış ve ABD vergi dosyalama sürecinde onlara yardımcı olmak için deneyimli danışmanlardan vergi veya mali danışmanlık sağlamaları kritik önem etedir. Kalifiye Aracı için referans vermek isterseniz, lütfen bize bildirin.
Genellikle, bir bölüm 1031 Transfer, ya da Like-Kind Exchange, satılan, ya da "gibi-tür mülkiyet"olarak kabul edilir farklı bir yatırım gayrimenkul gayrimenkul için amerika birleşik devletleri yatırım gayrimenkul üzerinde sermaye kazançları vergileri ertelemek için kullanılan bir yöntemdir,gerçek yatırım gayrimenkul yatırım gayrimenkul için değiştirilmesi gerektiği anlamına gelir, ve gayrimenkul kişisel nedenlerle veya gayri menkul kıymetler için kullanılan gayrimenkul. Bu notun amaçları doğrultusunda bölüm 1031'in gerekliliklerinin yerine getirildiğine karar vermeden varsayıyoruz.
Ancak, bu durumda, mülkiyet de firpta altında bu değişim sonbaharda yapacak vergi amaçlı (yabancı birey) için ABD'li olmayan bir kişiye aittir. FIRPTA stopajı bölüm 1445'in kurallarına tabidir. FIRPTA altında, bir mülk yerleşik olmayan bir yabancı dan satın alınırsa, ABD alıcı IRS göndermek için işlemde mülkiyet değerinin% 15 tutmak gerekir. Ancak, bu bir 1031 işlem olduğundan, belirli koşullar yerine getirildiğitakdirde sınırlı durumlarda herhangi bir stopaj gereklidir.
Genel bir kural olarak, bölüm 1 altında. 1445-2(d)(2), devralan bir stopaj istisnası varsa, örneğin, devralan, IRC'nin tanınmaması nedeniyle, devralan atarımla ilgili herhangi bir kazanç veya kaybı tanımadığını belirten yazılı bir bildirimde bulunmazsa, devralan, devredilenin, devri takip eden adreste 20 gün içinde IRS'ye yazılı bildirimde bulunması nı gerektirmez. :
P.O. Box 21086, Damla Noktası 8731, FIRPTA Unit, Philadelphia, PA 19114-0586
Bu yazılı bildirim, bölüm 1445-2(d)(2)(iii) uyarınca aşağıdaki bilgileri içermeli ve gerçek olarak doğrulanmalı ve yerleşik olmayan yabancı olan aktarımcı tarafından yalancı şahitlik cezaları altında imzalanmalıdır:
a) Sunulan belgenin, 1.1445-2(d)(2) şartları uyarınca tanınmayan bir işlem veya anlaşma hükmü bildirimi teşkil ettiğine dair beyan;
b) Yabancı kişinin adı, sosyal güvenlik numarası (veya başka bir kimlik numarası) ve ev adresi;
c) Yabancı bireyin transferle ilgili herhangi bir kazanç veya kayıp tanımasının gerekmediğinin beyanı;
d) Transferin kısa bir açıklaması; Ve
e) Kanunun kısa bir özeti, bizim durumumuzda bölüm 1031 ve tanınması iddiasını destekleyen gerçekler
kazanç veya kayıp transferi ile ilgili olarak gerekli değildir.
Yukarıda listelenen adımlara ek olarak, bölüm 1445-2(d)(2)(iv) yukarıdaki stopaj istisnasının yalnızca bölüm 1031 işleminin katılımcıları tarafından kullanılabildiğini, eğer işlem aynı anda yapılırsa, yani bölüm 1031 değişimi kapsamındaki her iki transferin de aynı gün yürürlüğe giralacağını belirtir. Ayrıca, işlemlerin bir parçası olarak yabancı kişi tarafından alınan nakit gibi hiçbir önyükleme olmamalıdır. Böylece, yabancı kişi tarafından teslim edilen mal, yabancı bireyin aldığı maldan daha değerli yse ve yabancı kişiye dikkate değer bir nakit ödeme varsa, FIRPTA tetiklenir ve stopaj zorunlu olacaktır. Yabancı kişi tarafından teslim edilen mülkün ipoteksiz olması, ancak alınan malın ipotek liolduğu varsayılarak ortaya çıkabilir.
Özel bölüm 1031 kısıtlamaları, yani eşzamanlı gereksinim ve önyükleme şartını yerine getirmemek durumunda, FIRPTA stopajını önlemenin tek yolu IRS'den stopaj sertifikası almaktır. Bu sertifikanın ayrıntıları ve planlaması bu notun kapsamı dışındadır.
Özetlemek gerekirse, bölüm 1031'in gerekliliklerine uyulduğunu varsayarsak aşağıdaki adımlar gereklidir:
1) Hiçbir önyükleme, yani, hiçbir nakit yabancı kişiye döviz transfer ediliyor olduğundan emin olun.
2) Değişim sözleşmesi nin ve kapanış belgelerinin her iki transferin de aynı gün geçerli olmasını özellikle sağlamak.
3) Yukarıda belirtilen bildirimin gereklerini içeren değişime yabancı kişi tarafından tanınmama bildiriminin verilmesini sağlamak.
4) Bildirimi alan borsaya gelen diğer tarafın aşağıdaki adresten IRS'ye bildirimde bulununmasını sağlamak:
a. Posta Kutusu 21086, Damla Noktası 8731, FIRPTA Birimi, Philadelphia, PA 19114-0586
Hukuk müşavirine danışılmalı ve bu konuların kapanışta yerine getirilmiş olduğundan emin olmak için hukuki danışmanlık sağlanmalıdır.
MANHATTAN OFİs
157 Columbus Avenue, 4th Fl
New York, NY 10023
+1-646-376-8752
MIAMI OFİs
1688 Meridian Avenue, Süit 700
Miami Plajı, FL 33139
+1-305-209-4905